داشتن مجوز از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی و دستگاه های ذی ربط، نظیر صدا و سیما، از مهم ترین شرایط معافیت مالیاتی ناشران و مطبوعات است و قانون حاکم بر معافیت مالیاتی ناشران و مطبوعات، قانون مالیات های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده، می باشد.

فعالیت در حوزه مطبوعات، چاپ و نشر و به عبارتی، فعالیت فرهنگی، بسیار مورد توجه دولت و قانون گذار است و دولت، همواره می کوشد، با پیاده سازی سیاست های مختلف، حمایت های ویژه ای را نسبت به فعالین این حوزه، اعمال دارد.

از جمله مهم ترین حمایت های قانونی دولت از ناشران و مطبوعات، پیش بینی معافیت مالیاتی، نسبت به این اشخاص است و با توجه به اینکه استفاده از معافیت مالیاتی ناشران و مطبوعات، قوانین و شرایط مخصوص به خود را دارد، ضروری است متقاضیان، از قواعد حاکم بر این معافیت مالیاتی، مطلع باشند.

لذا در مقاله حاضر، موارد، شرایط، سامانه ثبت و نحوه ثبت معافیت مالیاتی ناشران و مطبوعات، مورد بررسی قرار گرفته و در خصوص قانون معافیت مالیاتی این اشخاص، توضیح داده شده است. علاقمندان به کسب اطلاعات درباره این موضوع می توانند، ادامه مقاله را مطالعه نمایند.

سامانه ثبت معافیت مالیاتی ناشران و مطبوعات

قبل از بررسی موارد و مصادیق معافیت مالیاتی ناشران و مطبوعات، باید با مراجعه به دستورالعمل موضوع ماده ۱۲ آیین نامه اجرایی تبصره (۳) ماده ۱۳۹ اصلاحی قانون مالیات های مستقیم، تعریف فعالیت های انتشارتی و مطبوعاتی را ذکر کرد.

مقصود از فعالیت انتشاراتی، "مجموعه فعالیت هایی است که در فرآیند آفرینش فکری، تولید فنی، پخش و فروش کتاب انجام می شود تا به صورت مکتوب و یا الکترونیکی، عرضه و در بازار، به دست مصرف کننده برسد" و فعالیت مطبوعاتی، عبارت است از "مجموعه فعالیت هایی که در تولید و اشاعه خبر و اطلاع رسانی، انتشار و عرضه مطبوعات و نشریات (شامل روزنامه و مجله یا دیگر انواع آن به صورت چاپی، الکترونیکی) و یا از طریق رسانه های دیگر، در دسترس و بهره برداری مردم قرار می گیرد."

قانون مالیات های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده، موارد و مصادیق معافیت مالیاتی ناشران و مطبوعات را مورد پیش بینی قرار داده اند. بر اساس بندهایی از ماده 139 قانون مالیات مستقیم، همچنین، بخش هایی از ماده 9‌ قانون مالیات بر ارزش افزوده، این موارد، به شرح زیر هستند:

بند ل ماده 139 قانون مالیات مستقیم، "فعالیت‌ های انتشاراتی و مطبوعاتی و قرآنی (دارای مجوز از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی و دستگاه های ذی‌ ربط)، فرهنگی و هنری که به موجب مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی انجام می‌ شوند" را معاف از پرداخت مالیات می داند. 

تبصره 1 بند ل ماده 139 قانون مالیات های مستقیم نیز، "وجوهی که از فعالیت‌ های غیر انتفاعی و به منظور پیشبرد اهداف و وظایف اشخاص موضوع این ماده، از راه برگزاری دوره‌ های آموزشی، ‌سمینارها، نشر کتاب و نشریه‌ های دوره‌ ای و...، در چارچوب اساسنامه آن ها تحصیل می‌ شود و سازمان امور مالیاتی کشور بر درآمد و هزینه آن ها نظارت‌ می‌ کند" را از پرداخت مالیات، معاف دانسته است.

همچنین، تبصره 2 بند ل ماده 139 قانون مالیات های مستقیم، "حکم تبصره (2) ماده (2) این قانون (قانون مالیات مستقیم) را در مورد درآمد مشمول مالیات اشخاص موضوع این ماده (ماده 139)، جاری" می‌ داند. (تبصره 2 ماده 2 قانون مالیات مستقیم، در خصوص معافیت مالیاتی دستگاه­ هایی است که بودجه آن ها، بوسیله دولت تامین می‌ شود.)

ماده 9‌ قانون مالیات بر ارزش افزوده نیز، عرضه کالاها و ارائه خدمات مربوط به مواردی که در ادامه ذکر می گردند را از پرداخت مالیات و عوارض، معاف می‌ داند. این کالاها و خدمات، عبارتند از: خمیر کاغذ و کاغذ باطله؛ دفتر تحریر؛ کاغذ چاپ، تحریر و روزنامه؛ نسخه‌ های کاغذی و الکترونیکی کتاب؛ روزنامه؛ مجله و نشریه؛

 خدمات زینک، چاپ، انتشار روزنامه (اعم از کاغذی یا الکترونیکی)، کتاب، نشریه و خدمات نشر و توزیع آن ها به استثنای موسسات کمک آموزشی و کنکور و هرگونه تبلیغات کالاها و خدمات داخلی در روزنامه‌ ها و نشریات. شایان ذکر است؛

در بخش اول لایحه بودجه سال جدید (۱۴۰۴)، جزئیات معافیت‌ های مالیاتی، منتشر شده و بر اساس آن، "فعالیت‌ های انتشاراتی، مطبوعاتی و قرآنی دارای مجوز از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی و دستگاه‌ های ذی‌ ربط و موسسات رسانه‌ ای دارای مجوز از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی و سازمان صدا و سیمای جمهوری اسلامی ایران، از معافیت مندرج در بند "ل" ماده (۱۳۹) قانون مالیات‌ های مستقیم، برخوردار خواهند بود."

باید دانست، تا زمانی که لایحه بودجه سال جدید (1404)، به تصویب نرسد و تبدیل به قانون بودجه نشود، مفاد آن، قابلیت اجرایی، نخواهد داشت و هرگونه تغییر در معافیت مالیاتی ناشران و مطبوعات، پس از تصویب لایحه بودجه سال جدید (۱۴۰۴)، در متن مقاله، اطلاع رسانی خواهد شد.

سامانه ثبت معافیت مالیاتی ناشران و مطبوعات

قبل از بررسی موارد و مصادیق معافیت مالیاتی ناشران و مطبوعات، باید با مراجعه به دستورالعمل موضوع ماده ۱۲ آیین نامه اجرایی تبصره (۳) ماده ۱۳۹ اصلاحی قانون مالیات های مستقیم، تعریف فعالیت های انتشارتی و مطبوعاتی را ذکر کرد.

مقصود از فعالیت انتشاراتی، "مجموعه فعالیت هایی است که در فرآیند آفرینش فکری، تولید فنی، پخش و فروش کتاب انجام می شود تا به صورت مکتوب و یا الکترونیکی، عرضه و در بازار، به دست مصرف کننده برسد" و فعالیت مطبوعاتی، عبارت است از "مجموعه فعالیت هایی که در تولید و اشاعه خبر و اطلاع رسانی، انتشار و عرضه مطبوعات و نشریات (شامل روزنامه و مجله یا دیگر انواع آن به صورت چاپی، الکترونیکی) و یا از طریق رسانه های دیگر، در دسترس و بهره برداری مردم قرار می گیرد."

قانون مالیات های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده، موارد و مصادیق معافیت مالیاتی ناشران و مطبوعات را مورد پیش بینی قرار داده اند. بر اساس بندهایی از ماده 139 قانون مالیات مستقیم، همچنین، بخش هایی از ماده 9‌ قانون مالیات بر ارزش افزوده، این موارد، به شرح زیر هستند:

بند ل ماده 139 قانون مالیات مستقیم، "فعالیت‌ های انتشاراتی و مطبوعاتی و قرآنی (دارای مجوز از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی و دستگاه های ذی‌ ربط)، فرهنگی و هنری که به موجب مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی انجام می‌ شوند" را معاف از پرداخت مالیات می داند. 

تبصره 1 بند ل ماده 139 قانون مالیات های مستقیم نیز، "وجوهی که از فعالیت‌ های غیر انتفاعی و به منظور پیشبرد اهداف و وظایف اشخاص موضوع این ماده، از راه برگزاری دوره‌ های آموزشی، ‌سمینارها، نشر کتاب و نشریه‌ های دوره‌ ای و...، در چارچوب اساسنامه آن ها تحصیل می‌ شود و سازمان امور مالیاتی کشور بر درآمد و هزینه آن ها نظارت‌ می‌ کند" را از پرداخت مالیات، معاف دانسته است.

همچنین، تبصره 2 بند ل ماده 139 قانون مالیات های مستقیم، "حکم تبصره (2) ماده (2) این قانون (قانون مالیات مستقیم) را در مورد درآمد مشمول مالیات اشخاص موضوع این ماده (ماده 139)، جاری" می‌ داند. (تبصره 2 ماده 2 قانون مالیات مستقیم، در خصوص معافیت مالیاتی دستگاه­ هایی است که بودجه آن ها، بوسیله دولت تامین می‌ شود.)

ماده 9‌ قانون مالیات بر ارزش افزوده نیز، عرضه کالاها و ارائه خدمات مربوط به مواردی که در ادامه ذکر می گردند را از پرداخت مالیات و عوارض، معاف می‌ داند. این کالاها و خدمات، عبارتند از: خمیر کاغذ و کاغذ باطله؛ دفتر تحریر؛ کاغذ چاپ، تحریر و روزنامه؛ نسخه‌ های کاغذی و الکترونیکی کتاب؛ روزنامه؛ مجله و نشریه؛

 خدمات زینک، چاپ، انتشار روزنامه (اعم از کاغذی یا الکترونیکی)، کتاب، نشریه و خدمات نشر و توزیع آن ها به استثنای موسسات کمک آموزشی و کنکور و هرگونه تبلیغات کالاها و خدمات داخلی در روزنامه‌ ها و نشریات. شایان ذکر است؛

در بخش اول لایحه بودجه سال جدید (۱۴۰۴)، جزئیات معافیت‌ های مالیاتی، منتشر شده و بر اساس آن، "فعالیت‌ های انتشاراتی، مطبوعاتی و قرآنی دارای مجوز از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی و دستگاه‌ های ذی‌ ربط و موسسات رسانه‌ ای دارای مجوز از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی و سازمان صدا و سیمای جمهوری اسلامی ایران، از معافیت مندرج در بند "ل" ماده (۱۳۹) قانون مالیات‌ های مستقیم، برخوردار خواهند بود."

باید دانست، تا زمانی که لایحه بودجه سال جدید (1404)، به تصویب نرسد و تبدیل به قانون بودجه نشود، مفاد آن، قابلیت اجرایی، نخواهد داشت و هرگونه تغییر در معافیت مالیاتی ناشران و مطبوعات، پس از تصویب لایحه بودجه سال جدید (۱۴۰۴)، در متن مقاله، اطلاع رسانی خواهد شد.

سامانه ثبت معافیت مالیاتی ناشران و مطبوعات

قبل از بررسی موارد و مصادیق معافیت مالیاتی ناشران و مطبوعات، باید با مراجعه به دستورالعمل موضوع ماده ۱۲ آیین نامه اجرایی تبصره (۳) ماده ۱۳۹ اصلاحی قانون مالیات های مستقیم، تعریف فعالیت های انتشارتی و مطبوعاتی را ذکر کرد.

مقصود از فعالیت انتشاراتی، "مجموعه فعالیت هایی است که در فرآیند آفرینش فکری، تولید فنی، پخش و فروش کتاب انجام می شود تا به صورت مکتوب و یا الکترونیکی، عرضه و در بازار، به دست مصرف کننده برسد" و فعالیت مطبوعاتی، عبارت است از "مجموعه فعالیت هایی که در تولید و اشاعه خبر و اطلاع رسانی، انتشار و عرضه مطبوعات و نشریات (شامل روزنامه و مجله یا دیگر انواع آن به صورت چاپی، الکترونیکی) و یا از طریق رسانه های دیگر، در دسترس و بهره برداری مردم قرار می گیرد."

قانون مالیات های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده، موارد و مصادیق معافیت مالیاتی ناشران و مطبوعات را مورد پیش بینی قرار داده اند. بر اساس بندهایی از ماده 139 قانون مالیات مستقیم، همچنین، بخش هایی از ماده 9‌ قانون مالیات بر ارزش افزوده، این موارد، به شرح زیر هستند:

بند ل ماده 139 قانون مالیات مستقیم، "فعالیت‌ های انتشاراتی و مطبوعاتی و قرآنی (دارای مجوز از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی و دستگاه های ذی‌ ربط)، فرهنگی و هنری که به موجب مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی انجام می‌ شوند" را معاف از پرداخت مالیات می داند. 

تبصره 1 بند ل ماده 139 قانون مالیات های مستقیم نیز، "وجوهی که از فعالیت‌ های غیر انتفاعی و به منظور پیشبرد اهداف و وظایف اشخاص موضوع این ماده، از راه برگزاری دوره‌ های آموزشی، ‌سمینارها، نشر کتاب و نشریه‌ های دوره‌ ای و...، در چارچوب اساسنامه آن ها تحصیل می‌ شود و سازمان امور مالیاتی کشور بر درآمد و هزینه آن ها نظارت‌ می‌ کند" را از پرداخت مالیات، معاف دانسته است.

همچنین، تبصره 2 بند ل ماده 139 قانون مالیات های مستقیم، "حکم تبصره (2) ماده (2) این قانون (قانون مالیات مستقیم) را در مورد درآمد مشمول مالیات اشخاص موضوع این ماده (ماده 139)، جاری" می‌ داند. (تبصره 2 ماده 2 قانون مالیات مستقیم، در خصوص معافیت مالیاتی دستگاه­ هایی است که بودجه آن ها، بوسیله دولت تامین می‌ شود.)

ماده 9‌ قانون مالیات بر ارزش افزوده نیز، عرضه کالاها و ارائه خدمات مربوط به مواردی که در ادامه ذکر می گردند را از پرداخت مالیات و عوارض، معاف می‌ داند. این کالاها و خدمات، عبارتند از: خمیر کاغذ و کاغذ باطله؛ دفتر تحریر؛ کاغذ چاپ، تحریر و روزنامه؛ نسخه‌ های کاغذی و الکترونیکی کتاب؛ روزنامه؛ مجله و نشریه؛

 خدمات زینک، چاپ، انتشار روزنامه (اعم از کاغذی یا الکترونیکی)، کتاب، نشریه و خدمات نشر و توزیع آن ها به استثنای موسسات کمک آموزشی و کنکور و هرگونه تبلیغات کالاها و خدمات داخلی در روزنامه‌ ها و نشریات. شایان ذکر است؛

در بخش اول لایحه بودجه سال جدید (۱۴۰۴)، جزئیات معافیت‌ های مالیاتی، منتشر شده و بر اساس آن، "فعالیت‌ های انتشاراتی، مطبوعاتی و قرآنی دارای مجوز از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی و دستگاه‌ های ذی‌ ربط و موسسات رسانه‌ ای دارای مجوز از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی و سازمان صدا و سیمای جمهوری اسلامی ایران، از معافیت مندرج در بند "ل" ماده (۱۳۹) قانون مالیات‌ های مستقیم، برخوردار خواهند بود."

باید دانست، تا زمانی که لایحه بودجه سال جدید (1404)، به تصویب نرسد و تبدیل به قانون بودجه نشود، مفاد آن، قابلیت اجرایی، نخواهد داشت و هرگونه تغییر در معافیت مالیاتی ناشران و مطبوعات، پس از تصویب لایحه بودجه سال جدید (۱۴۰۴)، در متن مقاله، اطلاع رسانی خواهد شد.

نحوه ثبت معافیت مالیاتی ناشران و مطبوعات

نحوه ثبت معافیت مالیاتی ناشران و مطبوعات، بدین صورت است که مودی مالیاتی باید، وارد پورتال شخصی خود در درگاه ملی خدمات مالیات my.tax.gov.ir شده و اظهارنامه مالیاتی خود را ثبت نماید. ممیز مالیاتی، اظهارنامه، مدارک و اطلاعات ثبت و بارگذاری شده را بررسی خواهد کرد و معافیت مالیاتی مربوط به ناشران و مطبوعات را اعمال خواهد نمود. مراحل ورود به پورتال شخصی در my.tax.gov.ir و ثبت اظهارنامه، به شرح زیر است:

در ابتدا، مودی مالیاتی باید، آدرس my.tax.gov.ir را در مرورگر خود، جستجو کند تا به صفحه ای مشابه تصویر زیر، هدایت گردد. سپس باید، اطلاعات مربوط به نام کاربری، رمز عبور و اعداد تصویر امنیتی را در کادرهای مربوطه، وارد کرده و به مرحله بعدی برود.

در این مرحله، شخص باید، رمز ارسال شده به تلفن همراه خود را در کادر مربوطه، وارد کند.

پس از ورود به پورتال شخصی، مودی باید، برروی گزینه اظهارنامه ها و منابع مالیاتی یا ایجاد پرونده مالیاتی جدید، کلیک کند.

با طی باقی مراحل و درج اطلاعات لازم و مورد نیاز، شخص موفق می گردد که اظهارنامه خود را ثبت کرده و منتظر اعمال معافیت ها از طرف سازمان امور مالیاتی، بماند. در ادامه، قانون معافیت مالیاتی ناشران و مطبوعات، بررسی خواهد شد.

قانون معافیت مالیاتی ناشران و مطبوعات

قانون معافیت مالیاتی ناشران و مطبوعات، بند ل ماده 139 قانون مالیات مستقیم، بندهایی از ماده 9 قانون مالیات بر ارزش افزوده، بخش هایی از آیین نامه اجرایی موضوع تبصره ۳ ماده ۱۳۹ اصلاحی قانون مالیات های مستقیم و دستورالعمل موضوع ماده ۱۲ آیین نامه اجرایی تبصره (۳) ماده ۱۳۹ اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1380/11/27 (معافیت موضوع بند (ل) ماده ۱۳۹ اصلاحی قانون) می باشد و علاقمندان به دانلود فایل pdf این موارد می توانند، از طریق باکس زیر، اقدام کنند.

برای دریافت اطلاعات بیشتر در خصوص شرایط و قوانین معافیت مالیاتی ناشران و مطبوعات در کانال تلگرام حقوق تجاری عضو شوید. کارشناسان مرکز مشاوره حقوقی دینا نیز آماده اند تا با ارائه خدماتی در زمینه مشاوره حقوقی تلفنی دینا به سوالات شما عزیزان پیرامون شرایط و قوانین معافیت مالیاتی ناشران و مطبوعات پاسخ دهند.

برای دریافت اطلاعات بیشتر در خصوص شرایط و قوانین معافیت مالیاتی ناشران و مطبوعات در کانال تلگرام حقوق تجاری عضو شوید. کارشناسان مرکز مشاوره حقوقی دینا نیز آماده اند تا با ارائه خدماتی در زمینه مشاوره حقوقی تلفنی دینا به سوالات شما عزیزان پیرامون شرایط و قوانین معافیت مالیاتی ناشران و مطبوعات پاسخ دهند.