دینا / تجاری / مالیات / مالیات اشخاص حقوقی خارجی در ایران

مالیات اشخاص حقوقی خارجی در ایران

ارتباط با ما

درصورتی که برای مشاوره در تمامی زمینه های ذکر شده در سایت، به دانش چندین ساله ما در این زمینه نیاز داشتید می توانید با شماره تلفن 9099075303 ( تماس با تلفن ثابت از سراسر کشور و به ازای هر دقیقه 290000 ریال ) در ارتباط باشید. سایت مشاوره دینا یک مرکز خصوصی و غیرانتفاعی است و به هیچ ارگان دولتی و خصوصی دیگر اعم از قوه قضاییه ، کانون وکلا ، کانون کارشناسان رسمی دادگستری و .... هیچگونه وابستگی ندارد.
جهت ارئه انتقادات، پیشنهادات و شکایات با شماره تلفن 54787900-021 تماس حاصل فرمایید.

logo-samandehi

تمامی حقوق این سایت متعلق به دینا می باشد ©

تماس از کل کشور : ۳ ۰ ۳ ۵ ۷ ۰ ۹ ۹ ۰ ۹
همه روزه حتی ایام تعطیل از :  ۸ صبح   الی ۱  شب

درآمد اشخاص حقوقی خارجی در ایران، مشمول مالیات بوده و نرخ مالیات اشخاص حقوقی خارجی در ایران و معافیت مالیات بر درآمد شرکت های خارجی، بسته به‌ نوع فعالیت و میزان سوددهی آن، متفاوت است. عدم پرداخت مالیات متعلقه به این اشخاص، آن ها را با جرایم مالیاتی پیش بینی شده در قانون، روبرو خواهد کرد.

 

با توجه به اهمیت مالیات در رشد و پیشرفت اقتصادی هر کشور، تمامی دولت ها، من جمله دولت جمهوری اسلامی ایران، در نظام حقوقی خود، قوانین شفاف و واضحی را در خصوص مالیات، وضع نموده و جرایم سنگینی را برای مشمولینی که از پرداخت مالیات، استنکاف ورزند، پیش بینی کرده اند.

 

اشخاص حقوقی خارجی در ایران، از جمله افرادی هستند که در نظام حقوقی و مالیاتی ایران، مشمول پرداخت مالیات بر درآمد می گردند و با توجه به قواعد و شرایط پیچیده ای که حاکم بر مالیات این دسته از مشمولین است، همچنین با در نظر گرفتن تبعات سنگین عدم پرداخت مالیات، ضروری است افراد، با قوانین مالیات اشخاص حقوقی خارجی در ایران و معافیت مالیات بر درآمد شرکت های خارجی، آشنا باشند.

 

لذا در مقاله حاضر، تعلق یا عدم تعلق مالیات به اشخاص حقوقی خارجی در ایران، موارد قانونی مالیات این اشخاص، ماده 107 قانون مالیات مستقیم و معافیت های مالیاتی اشخاص حقوقی خارجی، مورد بررسی قرار گرفته و درباره اجتناب از اخذ مالیات مضاعف از شرکت های خارجی، نحوه پرداخت مالیات اشخاص حقوقی خارجی در ایران و جریمه عدم پرداخت مالیات این اشخاص، توضیح داده شده است.

ماده 107 قانون مالیات مستقیم برای مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی خارجی

برای پاسخ به این پرسش که آیا به درآمد اشخاص حقوقی خارجی در ایران مالیات تعلق می گیرد؟ باید به قانون مالیات مستقیم، مراجعه کرد و تبصره 5 ماده 1 این قانون را مورد بررسی قرار داد. صدر ماده 1 و تبصره 5 آن، هر شخص غیر ایرانی (‌اعم از حقیقی و یا حقوقی) را نسبت به موارد زیر، مشمول مالیات می داند:

 

نسبت به درآمدهایی که این اشخاص در ایران تحصیل می ‌نماید و همچنین "نسبت به درآمدهایی که بابت ‌واگذاری امتیازات یا سایر حقوق خود و یا دادن تعلیمات و کمک های فنی و یا واگذاری فیلم های سینمایی (‌که به عنوان بها یا حق نمایش یا هر عنوان‌ دیگر عاید آن ها می گردد)، از ایران تحصیل می‌ کنند."

 

بنابراین، با استناد به ماده 1 قانون مالیات های مستقیم و تبصره 5 آن باید گفت، بله، درآمد اشخاص حقوقی خارجی در ایران، مشمول مالیات می گردد. در ادامه، موارد قانونی مالیات اشخاص حقوقی خارجی در ایران، بررسی خواهد شد.

ماده 107 قانون مالیات مستقیم برای مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی خارجی

برای پاسخ به این پرسش که آیا به درآمد اشخاص حقوقی خارجی در ایران مالیات تعلق می گیرد؟ باید به قانون مالیات مستقیم، مراجعه کرد و تبصره 5 ماده 1 این قانون را مورد بررسی قرار داد. صدر ماده 1 و تبصره 5 آن، هر شخص غیر ایرانی (‌اعم از حقیقی و یا حقوقی) را نسبت به موارد زیر، مشمول مالیات می داند:

 

نسبت به درآمدهایی که این اشخاص در ایران تحصیل می ‌نماید و همچنین "نسبت به درآمدهایی که بابت ‌واگذاری امتیازات یا سایر حقوق خود و یا دادن تعلیمات و کمک های فنی و یا واگذاری فیلم های سینمایی (‌که به عنوان بها یا حق نمایش یا هر عنوان‌ دیگر عاید آن ها می گردد)، از ایران تحصیل می‌ کنند."

 

بنابراین، با استناد به ماده 1 قانون مالیات های مستقیم و تبصره 5 آن باید گفت، بله، درآمد اشخاص حقوقی خارجی در ایران، مشمول مالیات می گردد. در ادامه، موارد قانونی مالیات اشخاص حقوقی خارجی در ایران، بررسی خواهد شد.

ماده 107 قانون مالیات مستقیم برای مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی خارجی

برای پاسخ به این پرسش که آیا به درآمد اشخاص حقوقی خارجی در ایران مالیات تعلق می گیرد؟ باید به قانون مالیات مستقیم، مراجعه کرد و تبصره 5 ماده 1 این قانون را مورد بررسی قرار داد. صدر ماده 1 و تبصره 5 آن، هر شخص غیر ایرانی (‌اعم از حقیقی و یا حقوقی) را نسبت به موارد زیر، مشمول مالیات می داند:

 

نسبت به درآمدهایی که این اشخاص در ایران تحصیل می ‌نماید و همچنین "نسبت به درآمدهایی که بابت ‌واگذاری امتیازات یا سایر حقوق خود و یا دادن تعلیمات و کمک های فنی و یا واگذاری فیلم های سینمایی (‌که به عنوان بها یا حق نمایش یا هر عنوان‌ دیگر عاید آن ها می گردد)، از ایران تحصیل می‌ کنند."

 

بنابراین، با استناد به ماده 1 قانون مالیات های مستقیم و تبصره 5 آن باید گفت، بله، درآمد اشخاص حقوقی خارجی در ایران، مشمول مالیات می گردد. در ادامه، موارد قانونی مالیات اشخاص حقوقی خارجی در ایران، بررسی خواهد شد.

 

معافیت های مالیاتی اشخاص حقوقی خارجی

مصادیق معافیت های مالیاتی اشخاص حقوقی خارجی، همچنین موارد معافیت مالیات بر درآمد شرکت های خارجی، پرسش بسیاری از مشمولین مالیاتی است و با توجه به تکرار این پرسش، در این تیتر از مقاله دینا، با مراجعه به قانون مالیات مستقیم، موارد و مصادیق معافیت مالیاتی اشخاص و شرکت های مذکور، بررسی شده است.

 

مستفاد از تبصره 1 ماده 107 قانون مالیات مستقیم، در عملیات پیمانکاری که توسط اشخاص حقوقی خارجی مقیم خارج از ایران، انجام می شود، آن قسمت از مبلغ قرارداد که صرف خرید لوازم و تجهیزات گردیده است، تا سقف مشخصی، از پرداخت مالیات معاف خواهد بود، منوط بر اینکه "در قرارداد یا اصلاحات و الحاقات بعدی آن، مبالغ ‌لوازم و تجهیزات، به طور جدا از سایر اقلام قرارداد، درج شده باشد.

 

میزان معافیت مذکور در پاراگراف قبل، "در مورد خرید داخلی، حداکثر تا مبلغ صورتحساب خرید و در مورد خرید خارجی، تا مجموع ارزش گمرکی کالا و حقوق ورودی و سایر پرداخت های قانونی مندرج در پروانه سبز گمرکی می باشد."

 

مستفاد از تبصره 2 ماده 107 قانون مالیات مستقیم، میزان معافیت از پرداخت مالیات ‌بر درآمد، "در مواردی که پیمانکاران خارجی، تمام یا قسمتی از فعالیت پیمانکاری را به ‌اشخاص حقوقی ایرانی، به‌ عنوان پیمانکاران دست دوم واگذار کنند، معادل مبالغی که برای تهیه لوازم و تجهیزات مذکور در قرارداد دست اول که توسط پیمانکار دست دوم خریداری می­ شود و با رعایت قسمت اخیر تبصره (1) این ماده از پیمانکار دست اول دریافت می‌ گردد،"خواهد بود.

 

مستفاد از تبصره 3 ماده 107 قانون مالیات مستقیم، شعب و نمایندگی­‌ های شرکت ها و بانک های خارجی در ایران، نسبت به وجوهی که برای جبران مخارج خود، از شرکت مادر دریافت می­ کنند، مشمول مالیات بر درآمد نخواهند بود ( منوط بر اینکه بدون داشتن حق انجام دادن معامله، به امر بازاریابی و جمع آوری اطلاعات اقتصادی در ایران برای شرکت مادر اشتغال داشته باشند و وجوه رابابت جبران مخارج خود از این بابت، دریافت نمایند.)

 

ماده 105 قانون مالیات مستقیم، موسسات بیمه خارجی که با قبول بیمه اتکایی از موسسات بیمه ایرانی تحصیل درآمد می­ نمایند را مشمول مالیاتی به نرخ دو درصد (2%) می داند. مستفاد از تبصره 5 ماده 109 قانون مالیات مستقیم، "در صورتی که موسسات بیمه ایرانی، در کشور متبوع موسسه بیمه‌ گر اتکایی، دارای‌ فعالیت بیمه بوده و از پرداخت مالیات بر معاملات اتکایی معاف باشند، موسسه مزبور نیز از پرداخت مالیات دولت ایران معاف خواهد شد."

 

اجتناب از اخذ مالیات مضاعف از شرکت های خارجی

در تصریح و توضیح مفهوم مالیات مضاعف باید گفت، مالیات مضاعف، زمانی تحقق خواهد یافت که برخی از درآمدهای اشخاص حقیقی یا حقوقی ایرانی یا غیرایرانی، به طور مستقیم یا غیر مستقیم، در یک سال مالیاتی، دوبار مشمول مالیات گردند.

 

اجتناب از اخذ مالیات مضاعف از شرکت های خارجی، در ماده 168 قانون مالیات های مستقیم، مورد پیش بینی قرار گفته است. به موجب این ماده، "دولت می تواند با دولت‌ های خارجی‌، موافقت­نامه‌ های مالیاتی منعقد و پس از تصویب مجلس شورای اسلامی، به مرحله اجرا بگذارد."

 

هدف از انعقاد موافقت­نامه‌ های مالیاتی، "جلوگیری از اخذ مالیات مضاعف و تبادل اطلاعات راجع به درآمد و دارایی مودیان" است. از جمله این موافقت نامه ها می توان به موافقت نامه بین ایران و جمهوری فرانسه در 7 نوامبر 1973 و قرارداد بین ایران و جمهوری فدرال آلمان در 20 دسامبر 1968 اشاره کرد که تصویب نامه شماره 7214/ت 285 ه-1369/08/02 هیات وزیران، اعتبار موافقت نامه های مذکور را تایید می نماید.

 

نحوه پرداخت مالیات اشخاص حقوقی خارجی در ایران

در توضیح نحوه پرداخت مالیات اشخاص حقوقی خارجی در ایران باید گفت، پرداخت مالیات این اشخاص، از طریق درگاه ملی خدمات مالیات به آدرس my.tax.gov.ir، همچنین از طریق سامانه پرداخت قبوض مالیاتی payments.tax.gov.ir، صورت می گیرد و پرداخت، زمانی میسر است که قبض مالیاتی شخص حقوقی، صادر شده باشد.

 

برای صدور قبض مالیات، مسئول پرداخت مالیات باید در مواعد مقرر، به حساب کاربری شخص حقوقی در درگاه ملی خدمات مالیات، وارد شده و با تکمیل جداول مالی و ترازنامه، بررسی نسخه پیش نویس، تایید نهایی اطلاعات و دریافت کد رهگیری، اظهارنامه مالیاتی شخص حقوقی خارجی را ثبت و به سازمان امور مالیاتی، ارسال نماید.

 

پس از بررسی مدارک و اطلاعات بارگذاری شده شخص حقوقی، توسط بازرس اداره مالیات، میزان مالیات شخص، محاسبه خواهد شد و نماینده شخص حقوقی می تواند، با مراجعه به درگاه ملی خدمات مالیات و ثبت درخواست صدور الکترونیکی قبض مالیاتی، نسبت به پرداخت مالیات متعلقه، اقدام کند یا با درج شناسه قبض در سامانه پرداخت بر خط قبوض مالیاتی payments.tax.gov.ir، مالیات متعلقه را بپردازد.

 

برای صدور قبض مالیات شخص حقوقی خارجی، مسئول پرداخت مالیات شخص حقوقی باید، آدرس درگاه ملی خدمات مالیات my.tax.gov.ir را در مرورگر خود، جستجو نماید و پس از درج شناسه ملی، رمز عبور و اعداد تصویر امنیتی، برروی گزینه "ورود"، کلیک کند.

 

مالیات اشخاص حقوقی خارجی در ایران

 

در این مرحله، فرد باید، کد ارسالی به شماره همراه ثبت شده در درگاه ملی خدمات مالیات را در کادر مربوطه، وارد کند.

 

معافیت مالیات بر درآمد شرکت های خارجی

 

در این گام، شخص باید برروی گزینه "پرداخت قبض های مالیات"، کلیک کند.

 

 مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی خارجی در ایران

 

با طی باقی مراحل و انتخاب پرونده ای که نماینده شخص حقوقی، قصد پرداخت مالیات آن را دارد، قبض مالیاتی، صادر خواهد شد و فرد می تواند پس از هدایت به درگاه بانکی، مالیات اشخاص حقوقی خارجی در ایران را به سازمان امور مالیاتی، بپردازد.

 

در صورتی که نماینده شخص حقوقی، از شناسه قبض مالیاتی اشخاص حقوقی برخوردار است، می تواند به سامانه پرداخت بر خط قبوض مالیاتی payments.tax.gov.ir، مراجعه کرده و با درج شناسه قبض در کادر مربوطه و طی باقی مراحل لازم، مالیات متعلقه را بپردازد.

 

 معافیت مالیات اشخاص حقوقی خارجی در ایران

 

شایان ذکر است، در صورت داشتن شناسه قبض مالیاتی، امکان پرداخت مالیات اشخاص حقوقی خارجی، از طریق دستگاه پوز موجود در ادارات مالیات یا از طریق بانک نیز میسر است. در ادامه، جریمه عدم پرداخت مالیات اشخاص حقوقی خارجی در ایران، بررسی خواهد شد.

 

جریمه عدم پرداخت مالیات اشخاص حقوقی خارجی در ایران

عدم پرداخت مالیات اشخاص حقوقی خارجی در ایران، همچنین عدم پرداخت مالیات بر درآمد شرکت های خارجی، سبب تعلق جرایم مالیاتی به مشمولین و مودیان می گردد. جریمه عدم پرداخت مالیات اشخاص حقوقی خارجی در ایران، به شرح زیر است:

 

مستفاد از ماده 190 قانون مالیات های مستقیم، مودی باید، به ازای هر ماه دیرکرد در پرداخت و تسلیم اظهارنامه مالیات عملکرد، 2/5 درصد مالیات، جریمه بپردازد. همچنین، بر اساس ماده 195 قانون مالیات های مستقیم، ثبت درآمد غیر واقعی، سبب محرومیت از تسهیلات مالیاتی و بخشودگی ها، تا سه سال و جریمه مالیاتی، به موجب قانون می گرددد.

 

بر اساس ماده 192 قانون مالیات های مستقیم، عدم ارسال و ثبت نام اظهارنامه مالیاتی، جریمه ای معادل با 30 درصد مالیات متعلقه، برای اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل و 10 درصد برای باقی مودیان را در پی خواهد داشت.

 

 بر اساس ماده 193 قانون مالیات های مستقیم، عدم ارسال ترازنامه و صورت حساب سود و زیان، سبب تعلق جریمه ای معادل 20 درصد مالیات متعلقه خواهد بود.

 

مستفاد از ماده 113 قانون مالیات مستقیم، "هرگاه شعب یا نمایندگی‌ های موسسات کشتیرانی و هواپیمایی خارجی در ایران، صورت‌ های وجوه دریافتی ماه قبل را به موقع به اداره مالیات تسلیم نکنند یا صورت ارسالی آن ها مطابق واقع نباشد، مالیات متعلق، براساس تعداد مسافر و حجم محمولات، ‌علی‌ الراس تشخیص خواهد شد." که این نوع محاسبه از مالیات، می تواند مصداق غیر مستقیمی از جرایم مالیاتی باشد.

برای دریافت اطلاعات بیشتر در خصوص قواعد مالیات اشخاص حقوقی خارجی در ایران در کانال تلگرام حقوق تجاری عضو شوید. کارشناسان مرکز مشاوره حقوقی دینا نیز آماده اند تا با ارائه خدماتی در زمینه مشاوره حقوقی تلفنی دینا به سوالات شما عزیزان پیرامون قواعد مالیات اشخاص حقوقی خارجی در ایران پاسخ دهند.