معافیت ماده 57 مالیات

معافیت ماده 57 قانون مالیات های مستقیم 1404 شامل بخشی از درآمدهای حاصل از فعالیت های خاص افراد حقیقی و حقوقی می شود. براساس این ماده، درآمد حاصل از فعالیت هایی نظیر آموزش، تحقیق، پزشکی، و ... به شرط رعایت ضوابط مشخص شده در جدول پیوستی که به این ماده متصل است، معاف از پرداخت مالیات است.

ماده 57 قانون مالیات های مستقیم 1404، به عنوان یکی از مهم ترین بخش های این قانون شناخته می شود و به تنظیم معافیت های مالیاتی برای گروه های خاص پرداخته. این ماده به منظور حمایت از فعالیت های حرفه ای و خدماتی، شامل درآمد حاصل از فعالیت هایی مانند آموزش، تحقیق، مشاوره، پزشکی و هنر است. با توجه به جدول پیوستی که به این ماده متصل شده، حداقل و حداکثر درآمد معاف تعیین شده است. بنابراین، درآمدهای زیر سقف معین به طور کامل از پرداخت مالیات معاف هستند، اما در صورتی که درآمد فرد از این سقف تجاوز کند، بخش اضافی به صورت متناسب با نرخ های مشخص مالیاتی پرداخت می شود.

اهمیت ماده 57 قانون مالیات های مستقیم در تشویق فعالیت های اقتصادی و اجتماعی افراد قابل توجه است. با ارائه معافیت های مالیاتی برای گروه های خاص، این نقش ماده مهمی در توسعه حوزه هایی نظیر آموزش، تحقیق، و خدمات بهداشتی ایفا می کند. این رویکرد، علاوه بر کاهش بار مالیاتی بر علیه افراد فعال در این حوزه ها، به ایجاد انگیزه برای ادامه فعالیت ها و بهبود کیفیت خدمات کمک می کند.

لذا در مقاله حاضر، چیستی معافیت ماده ۵۷ مالیات سال 1404، شرایط استفاده از آن و جدول معافیت های ناشی از ماده ۵۷ بررسی شده و پس از توضیح فرم اظهارنامه مالیاتی مخصوص این ماده، در خصوص جریمه هایی که از عدم رعایت قواعد ماده 57 قانون مالیات های مستقیم، بر افراد مشمول این ماده، تحمیل می گردد، صحبت شده است.

معافیت ماده ۵۷ سال 1404 چیست؟

قبل از توضیح در این باره که معافیت ماده 57 سال ۱۴۰۴ چیست؟ همچنین پیش از توضیح شرایط استفاده از این معافیت و جریمه های مربوط به آن، باید ماده ۵۷ و 84 قانون مالیات های مستقیم، همچنین بند واو تبصره 12 قانون بودجه سال 1404 را مورد بررسی قرار داد.

ماده ۵۷ قانون مالیات های مستقیم، در باب سوم این قانون که اختصاص به مالیات بر درآمد داشته، قرار دارد و در خصوص مالیات بر درآمد حاصل از اجاره ملک، تعیین تکلیف می نماید. با این توضیح که اشخاص حقیقی ای که هیچ گونه درآمدی جز درآمد ناشی از اجاره املاک خود ندارند، مشمول معافیت مالیاتی ذکر شده در ماده ۸۴ قانون مالیات‌ های مستقیم می‌ گردند. سقف این معافیت در لایحه بودجه سال 1404، 75 میلیون تومان تعیین شده است.

شایان ذکر است، بر اساس ماده 84، "میزان معافیت مالیات بر درآمد سالانه مشمول مالیات حقوق از یک یا چند منبع، هر ساله در قانون بودجه سنواتی، مشخص می‌ شود." و برای بررسی معافیت ماده 57 سال ۱۴۰۴، در خصوص اشخاص حقیقی ای که هیچ درآمدی جز درآمد ناشی از اجاره املاک خود ندارند، باید بند واو تبصره 12 قانون بودجه سال 1404، را بررسی کرد که در تیترهای بعدی، با بررسی این بند، جدول معافیت ماده 57 سال ۱۴۰۴ ارائه خواهد شد.

بنابراین، بر اساس مقدمات مذکور در بالا، در پاسخ به این پرسش که معافیت مالیات ماده 57 سال 1404 چیست؟ باید گفت، معافیت ماده ۵۷، در خصوص معافیت مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی ای است که تنها درآمد آن ها، حاصل از اجاره ملک، است.

شرایط استفاده از معافیت ماده 57 سال ۱۴۰۴

شرایط استفاده از معافیت ماده 57 سال ۱۴۰۴، پرسش اغلب افرادی است که می خواهند از معافیت های این ماده استفاده کنند. لذا در این تیتر از مقاله حقوقی دینا، شرایط استفاده از معافیت مالیات ماده ۵۷ سال 1404 مورد بررسی و توضیح قرار خواهد گرفت. مستفاد از ماده 57 قانون مالیات های مستقیم، شرایط استفاده از معافیت ماده ۵۷ سال ۱۴۰۴ به شرح زیر است:

فرد خواهان استفاده از معافیت مالیات موضوع ماده 57، شخص حقیقی باشد نه شخصیت حقوقی؛

فرد خواهان استفاده از معافیت مالیات موضوع ماده ۵۷، هیچگونه درآمدی نداشته و تنها درآمد او، ناشی از اجاره املاکش باشد؛

مستفاد از تبصره یک ماده 57 قانون مالیات های مسقیم، فرد خواهان معافیت ناشی از این ماده، فرزندان صغیری که تحت ولایت پدر هستند، نباشد؛ چرا که بر اساس این تبصره، حکم این ماده، در خصوص این افراد جاری نخواهد شد. در ادامه، جدول معافیت ماده ۵۷ قانون مالیات های مستقیم سال ۱۴۰۴، ارائه می گردد.

جدول معافیت ماده ۵۷ سال 1404

جدول معافیت ماده 57 سال 1404 یا همان جدول معافیت مالیات بر درآمد اجاره ملک، در خصوص اشخاص واجد شرایط استفاده از این معافیت، یعنی اشخاص حقیقی ای که هیچگونه درآمد دیگری جز درآمد ناشی از اجاره املاک خود ندارند، در این تیتر از مقاله حقوقی دینا و با استناد به بند "ز" و "واو" تبصره 12 قانون بودجه سال ۱۴۰۴، ارائه می گردد. 

قبل از ارائه جدول، باید مد نظر داشت، مطابق با قانون بودجه 1404، میزان معافیت مالیات سالانه مستغلات اشخاص فاقد درآمد موضوع ماده (۵۷) قانون مالیات‌ های مستقیم اصلاحی ۱۳۸۰/۱۱/۲۷ به میزان 75 میلیون تومان و مالیات بر درآمد مشاغل موضوع ماده (۱۰۱) قانون مذکور، سالانه به مبلغ یک صد میلیون تومان می باشد. جدول ماده ۵۷ قانون مالیاتهای مستقیم سال گذشته به شرح زیر می باشد و به محض اعلام جزئیات جدول سال 1404، متن مقاله به روز رسانی شده و اطلاع رسانی لازم صورت خواهد گرفت.

لازم به تذکر مجدد است که به این علت، برای ارائه جدول بالا به بند "ز" و "واو" تبصره 12 قانون بودجه سال 1404مراجعه شد که در متن ماده 57 قانون مالیات های مستقیم، اشخاص حقیقی ای که هیچ گونه درآمدی جز درآمد ناشی از اجاره املاک خود ندارند را مشمول معافیت مالیاتی ذکر شده در ماده ۸۴ قانون مالیات‌های مستقیم می داند و در خصوص معافیت مالیاتی ماده ۸۴ در سال ۱۴۰۴، بند "واو" تبصره 12 قانون بودجه سال 1404، تعیین تکلیف می کند.  سقف این معافیت برای افراد فاقد درآمد در لایحه بودجه سال 1404، 45 میلیون تومان تعیین شده است.

فرم اظهارنامه ماده 57 قانون مالیات های مستقیم

 ماده ۵۷ قانون مالیات های مستقیم، در متن خود مقرر می دارد: "مشمولان این ماده، ‌باید اظهارنامه مخصوصی طبق نمونه‌ ای که از سازمان امور مالیاتی کشور تهیه خواهد شد، به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک، تسلیم و اعلام‌ نمایند که هیچ گونه درآمد دیگری ندارند. اداره امور مالیاتی مربوط باید خلاصه مندرجات اظهارنامه مودی را به اداره امور مالیاتی محل سکونت مودی ارسال‌دارد..."

پیرو ذکر این تکلیف در متن ماده ۵۷ قانون مالیات های مستقیم، این پرسش از سوی شخصیت حقیقی ای که قصد استفاده از معافیت های ماده 57 در سال 1404 را دارد مطرح می گردد که فرم اظهارنامه ماده 57 قانون مالیات های مستقیم چیست و چگونه قابل تهیه است؟

در پاسخ به پرسش مطروحه باید گفت، فرم اظهارنامه ماده ۵۷ قانون مالیات های مستقیم، فرمی است که به موجب آن، شخص حقیقی ای که هیچگونه درآمدی جز درآمد ناشی از اجاره املاک خود ندارد، اقدام به خوداظهاری مالیاتی کرده و به سازمان امور مالیاتی، فاقد درآمد بودن خود را اعلام می نماید تا بتواند از معافیت های ماده 57 قانون مالیات های مستقیم، استفاده کند.  سقف این معافیت در لایحه بودجه سال 1404، 75 میلیون تومان تعیین شده است.

برای تهیه فرم اظهارنامه ماده ۵۷ قانون مالیات های مستقیم، افراد باید به درگاه ملی خدمات مالیات مراجعه کرده و به صورت الکترونیکی، اظهارنامه خود را تکمیل و به سازمان امور مالیات، تحویل دهند. علاقمندان به کسب اطلاعات در خصوص درگاه ملی خدمات مالیات می توانند مقاله زیر را مطالعه کنند.

جریمه ماده 57 قانون مالیات های مستقیم

پس از ذکر چیستی و شرایط استفاده از معافیت ماده ۵۷ در سال ۱۴۰۴، در تیترهای قبلی، در این بخش از مقاله حقوقی دینا، جریمه ماده 57 قانون مالیات های مستقیم، با مراجعه به متن این ماده، بررسی خواهد شد و توضیحات حقوقی لازم، پیرامون آن، ارائه می گردد.

بخشی از متن ماده ۵۷ قانون مالیات های مستقیم، مقرر می دارد: "در صورتی که ثابت شود، اظهارنامه مودی، خلاف واقع است، مالیات متعلق، به اضافه یک برابر آن، به عنوان جریمه، وصول خواهد شد. در اجرای‌ حکم این ماده، حقوق بازنشستگی و وظیفه دریافتی و جوائز و سود ناشی از سپرده‌های بانکی، درآمد تلقی نخواهد شد."

بنابراین، جریمه ماده ۵۷ در سال 1404، در شرایطی تحقق خواهد یافت که برای سازمان امور مالیاتی، محرز گردد مودی متقاضی معافیت های ماده 57 در سال ۱۴۰۴، برای برخورداری از معافیت های مالیاتی ماده مذکور، درآمد و اطلاعات اظهارنامه خود را خلاف واقع ارائه کرده است. در چنین شرایطی، میزان جریمه ماده ۵۷ قانون مالیات های مستقیم، در سال ۱۴۰۴، مالیات متعلق، به اضافه یک برابر آن خواهد بود.

برای دریافت اطلاعات بیشتر در مورد معافیت ماده 57 مالیات در کانال تلگرام موضوعات تجاری عضو شوید. کارشناسان مرکز مشاوره دینا نیز آماده اند تا با ارائه خدمات مشاوره تجاری تلفنی دینا به سوالات شما عزیزان پیرامون معافیت ماده 57 مالیات پاسخ دهند.