به فرم الکترونیکی که در پرتال افراد در درگاه ملی خدمات مالیات، ثبت می گردد و میزان مالیات پرداختی فرد مشمول مالیات مقطوع را تعیین می کند، فرم مالیات مقطوع صاحبان مشاغل، می گویند که نحوه دریافت و تکمیل آن، با مراجعه به پرتال شخص در درگاه ملی خدمات مالیات، می باشد و نیاز به دانلود فرم خاصی نیست.

مالیات، انواع و اقسام مخصوص به خود، نظیر مالیات بر حقوق، مالیات بر عملکرد و مالیات بر ارزش افزوده را دارد و هدف از اخذ مالیات و وضع قوانین مالیاتی و آیین نامه های اجرایی این قوانین، پیشبرد اقتصاد کشور و ایجاد توازن و برابری مالی است.

مالیات مقطوع، یکی از انواع مالیات ها می باشد که از جمله افراد مشمول آن، صاحبان مشاغل 15 گروه دوم که الزام به استفاده از صندوق مکانیزه فروش یا همان پایانه های فروشگاهی دارند، هستند و این افراد، تنها در صورتی موفق به پرداخت مالیات مقطوع خواهند شد که بتوانند به فرم مالیات مقطوع صاحبان مشاغل، دسترسی یابند و همین امر، ضرورت اطلاع از نحوه دریافت و تکمیل این فرم را ایجاب می نماید.

لذا در مقاله حاضر، پس از توضیح درباره چیستی فرم مالیات مقطوع صاحبان مشاغل، نحوه دریافت و تکمیل این فرم، توضیح داده خواهد شد و امکان دانلود فرم مالیات مقطوع صاحبان مشاغل، مورد بررسی قرار خواهد گرفت. علاقمندان به کسب اطلاعات در خصوص این موضوع، می توانند ادامه مقاله را دنبال کنند.

نحوه و مراحل تکمیل فرم مالیات مقطوع صاحبان مشاغل

در پاسخ به این پرسش که فرم مالیات مقطوع صاحبان مشاغل چیست؟ باید گفت، به فرم الکترونیکی که در پرتال افراد در درگاه ملی خدمات مالیات، به آدرس my.tax.gov.ir، توسط سازمان امور مالیاتی، ثبت می گردد و میزان مالیات پرداختی فرد مشمول مالیات مقطوع را بر اساس استخراج برخی اطلاعات، نظیر اطلاعات کارتخوان یا صندوق مکانیزه فروش ثبت شده در سازمان امور مالیاتی، تعیین می کند، فرم مالیات مقطوع مشاغل، می گویند.

مقصود از مالیات مقطوع، مالیاتی است که فرد با پرداخت آن، به عنوان مثال با پرداخت مالیات نقل و انتقال ملک، از پرداخت مالیات نسبت به سود حاصل از ملک در سال های بعدی، معاف می گردد و اینگونه نیست که به صورت علی الحساب، بخواهد مالیاتی را بپردازد و مازاد آن را بعد از محاسبه مجدد و با در نظر گرفتن فاکتورهای مختلف مورد نظر سازمان امور مالیاتی، پرداخت نماید.

به بیان بهتر، می توان گفت، مالیات مقطوع، حاکم بر سود یا درآمدهایی است که مشمول مالیات نمی شوند یا مشمول مالیات مقطوع می گردند. بر اساس قانون مالیات مقطوع، صاحبان مشاغل 15 گروه دوم که الزام به استفاده از صندوق مکانیزه فروش یا همان پایانه های فروشگاهی هستند، چنانچه کارتخوان خود را در سایت سازمان امور مالیاتی، ثبت نموده باشند، مشمول مالیات مقطوع می گردند.

شایان ذکر است، پرداخت مالیات مقطوع، در خصوص سود یا درآمد شرکت یا موسساتی که شامل مالیات نمی شوند نیز مصداق داشته و آن ها نیز موظف هستند، پس از دریافت فرم مالیات مقطوع خود، بر اساس نحوه و مراحلی که در دو تیتر بعدی، ذکر می گردد، این مالیات را بپردازند.

برای درک بهتر مالیات مقطوع صاحبان مشاغل و ارائه مستند قانونی در راستای پاراگراف های قبل، در زیر، بند یک دستورالعمل تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم برای مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۴۰۱، مصوب ۲۷ اردیبهشت ۱۴۰۲، همچنین، ماده و تبصره ماده 100قانون مالیات های مستقیم، مورد بررسی قرار می گیرد.

ماده 100 قانون مالیات مقطوع صاحبان مشاغل های مستقیم، (اصلاحی ۱۳۸۰/۱۱/۲۷)، مقرر می دارد: "مودیان موضوع این فصل، مکلفند اظهارنامه مالیاتی مربوط به فعالیت‌ های شغلی خود را در سال مالیاتی، برای هر واحد شغلی یا برای هر محل، جداگانه، طبق‌ نمونه‌ ای که بوسیله سازمان امور مالیاتی کشور تهیه خواهد شد، تنظیم و تا آخر خرداد ماه سال بعد، به اداره امور مالیاتی محل شغل خود، تسلیم و مالیات ‌متعلق را به نرخ مذکور در ماده ۱۳۱ این قانون پرداخت نمایند.

تبصره (اصلاحی ۱۳۹۴/۰۴/۳۱)- سازمان امور مالیاتی کشور می‌ تواند برخی از مشاغل یا گروه هایی از آنان را که میزان فروش کالا و خدمات سالانه آن ها، حداکثر سی برابر معافیت موضوع ماده (۸۴) این قانون باشد، از انجام بخشی از تکالیف، از قبیل نگهداری اسناد و مدارک موضوع این قانون و ارائه اظهارنامه مالیاتی معاف کند و مالیات مودیان مذکور را به‌ صورت مقطوع، تعیین و وصول نماید.

در مواردی که مودی، کمتر از یک سال مالی به فعالیت اشتغال داشته باشد، مالیات متعلق نسبت به مدت اشتغال محاسبه و وصول می‌ شود. حکم این تبصره، مانع از رسیدگی به اظهارنامه‌ های مالیاتی تسلیم‌ شده در موعد مقرر، نخواهد بود."

بند اول دستورالعمل تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم برای مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۴۰۱، مصوب ۲۷ اردیبهشت ۱۴۰۲، که درصد معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات های مستقیم را نسبت به سال قبل، تغییر داده، مقرر می دارد: 

"تمامی صاحبان مشاغلی که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات آن ها در سال ۱۴۰۱، حداکثر صد برابر معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات های مستقیم، مبلغ ۶۷.۲۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال بوده و فرم مالیات مقطوع برای آ ن ها در درگاه خدمات الکترونیک سازمان، بارگذاری شده است، مشمول مقررات این دستورالعمل بوده و از نگهداری اسناد و مدارک موضوع قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۹۴ و ارائه اظهار نامه مالیاتی برای عملکرد مذکور، معاف می‌ باشند."

نحوه و مراحل تکمیل فرم مالیات مقطوع صاحبان مشاغل

در پاسخ به این پرسش که فرم مالیات مقطوع صاحبان مشاغل چیست؟ باید گفت، به فرم الکترونیکی که در پرتال افراد در درگاه ملی خدمات مالیات، به آدرس my.tax.gov.ir، توسط سازمان امور مالیاتی، ثبت می گردد و میزان مالیات پرداختی فرد مشمول مالیات مقطوع را بر اساس استخراج برخی اطلاعات، نظیر اطلاعات کارتخوان یا صندوق مکانیزه فروش ثبت شده در سازمان امور مالیاتی، تعیین می کند، فرم مالیات مقطوع مشاغل، می گویند.

مقصود از مالیات مقطوع، مالیاتی است که فرد با پرداخت آن، به عنوان مثال با پرداخت مالیات نقل و انتقال ملک، از پرداخت مالیات نسبت به سود حاصل از ملک در سال های بعدی، معاف می گردد و اینگونه نیست که به صورت علی الحساب، بخواهد مالیاتی را بپردازد و مازاد آن را بعد از محاسبه مجدد و با در نظر گرفتن فاکتورهای مختلف مورد نظر سازمان امور مالیاتی، پرداخت نماید.

به بیان بهتر، می توان گفت، مالیات مقطوع، حاکم بر سود یا درآمدهایی است که مشمول مالیات نمی شوند یا مشمول مالیات مقطوع می گردند. بر اساس قانون مالیات مقطوع، صاحبان مشاغل 15 گروه دوم که الزام به استفاده از صندوق مکانیزه فروش یا همان پایانه های فروشگاهی هستند، چنانچه کارتخوان خود را در سایت سازمان امور مالیاتی، ثبت نموده باشند، مشمول مالیات مقطوع می گردند.

شایان ذکر است، پرداخت مالیات مقطوع، در خصوص سود یا درآمد شرکت یا موسساتی که شامل مالیات نمی شوند نیز مصداق داشته و آن ها نیز موظف هستند، پس از دریافت فرم مالیات مقطوع خود، بر اساس نحوه و مراحلی که در دو تیتر بعدی، ذکر می گردد، این مالیات را بپردازند.

برای درک بهتر مالیات مقطوع صاحبان مشاغل و ارائه مستند قانونی در راستای پاراگراف های قبل، در زیر، بند یک دستورالعمل تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم برای مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۴۰۱، مصوب ۲۷ اردیبهشت ۱۴۰۲، همچنین، ماده و تبصره ماده 100قانون مالیات های مستقیم، مورد بررسی قرار می گیرد.

ماده 100 قانون مالیات مقطوع صاحبان مشاغل های مستقیم، (اصلاحی ۱۳۸۰/۱۱/۲۷)، مقرر می دارد: "مودیان موضوع این فصل، مکلفند اظهارنامه مالیاتی مربوط به فعالیت‌ های شغلی خود را در سال مالیاتی، برای هر واحد شغلی یا برای هر محل، جداگانه، طبق‌ نمونه‌ ای که بوسیله سازمان امور مالیاتی کشور تهیه خواهد شد، تنظیم و تا آخر خرداد ماه سال بعد، به اداره امور مالیاتی محل شغل خود، تسلیم و مالیات ‌متعلق را به نرخ مذکور در ماده ۱۳۱ این قانون پرداخت نمایند.

تبصره (اصلاحی ۱۳۹۴/۰۴/۳۱)- سازمان امور مالیاتی کشور می‌ تواند برخی از مشاغل یا گروه هایی از آنان را که میزان فروش کالا و خدمات سالانه آن ها، حداکثر سی برابر معافیت موضوع ماده (۸۴) این قانون باشد، از انجام بخشی از تکالیف، از قبیل نگهداری اسناد و مدارک موضوع این قانون و ارائه اظهارنامه مالیاتی معاف کند و مالیات مودیان مذکور را به‌ صورت مقطوع، تعیین و وصول نماید.

در مواردی که مودی، کمتر از یک سال مالی به فعالیت اشتغال داشته باشد، مالیات متعلق نسبت به مدت اشتغال محاسبه و وصول می‌ شود. حکم این تبصره، مانع از رسیدگی به اظهارنامه‌ های مالیاتی تسلیم‌ شده در موعد مقرر، نخواهد بود."

بند اول دستورالعمل تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم برای مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۴۰۱، مصوب ۲۷ اردیبهشت ۱۴۰۲، که درصد معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات های مستقیم را نسبت به سال قبل، تغییر داده، مقرر می دارد: 

"تمامی صاحبان مشاغلی که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات آن ها در سال ۱۴۰۱، حداکثر صد برابر معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات های مستقیم، مبلغ ۶۷.۲۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال بوده و فرم مالیات مقطوع برای آ ن ها در درگاه خدمات الکترونیک سازمان، بارگذاری شده است، مشمول مقررات این دستورالعمل بوده و از نگهداری اسناد و مدارک موضوع قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۹۴ و ارائه اظهار نامه مالیاتی برای عملکرد مذکور، معاف می‌ باشند."

نحوه و مراحل تکمیل فرم مالیات مقطوع صاحبان مشاغل

در پاسخ به این پرسش که فرم مالیات مقطوع صاحبان مشاغل چیست؟ باید گفت، به فرم الکترونیکی که در پرتال افراد در درگاه ملی خدمات مالیات، به آدرس my.tax.gov.ir، توسط سازمان امور مالیاتی، ثبت می گردد و میزان مالیات پرداختی فرد مشمول مالیات مقطوع را بر اساس استخراج برخی اطلاعات، نظیر اطلاعات کارتخوان یا صندوق مکانیزه فروش ثبت شده در سازمان امور مالیاتی، تعیین می کند، فرم مالیات مقطوع مشاغل، می گویند.

مقصود از مالیات مقطوع، مالیاتی است که فرد با پرداخت آن، به عنوان مثال با پرداخت مالیات نقل و انتقال ملک، از پرداخت مالیات نسبت به سود حاصل از ملک در سال های بعدی، معاف می گردد و اینگونه نیست که به صورت علی الحساب، بخواهد مالیاتی را بپردازد و مازاد آن را بعد از محاسبه مجدد و با در نظر گرفتن فاکتورهای مختلف مورد نظر سازمان امور مالیاتی، پرداخت نماید.

به بیان بهتر، می توان گفت، مالیات مقطوع، حاکم بر سود یا درآمدهایی است که مشمول مالیات نمی شوند یا مشمول مالیات مقطوع می گردند. بر اساس قانون مالیات مقطوع، صاحبان مشاغل 15 گروه دوم که الزام به استفاده از صندوق مکانیزه فروش یا همان پایانه های فروشگاهی هستند، چنانچه کارتخوان خود را در سایت سازمان امور مالیاتی، ثبت نموده باشند، مشمول مالیات مقطوع می گردند.

شایان ذکر است، پرداخت مالیات مقطوع، در خصوص سود یا درآمد شرکت یا موسساتی که شامل مالیات نمی شوند نیز مصداق داشته و آن ها نیز موظف هستند، پس از دریافت فرم مالیات مقطوع خود، بر اساس نحوه و مراحلی که در دو تیتر بعدی، ذکر می گردد، این مالیات را بپردازند.

برای درک بهتر مالیات مقطوع صاحبان مشاغل و ارائه مستند قانونی در راستای پاراگراف های قبل، در زیر، بند یک دستورالعمل تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم برای مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۴۰۱، مصوب ۲۷ اردیبهشت ۱۴۰۲، همچنین، ماده و تبصره ماده 100قانون مالیات های مستقیم، مورد بررسی قرار می گیرد.

ماده 100 قانون مالیات مقطوع صاحبان مشاغل های مستقیم، (اصلاحی ۱۳۸۰/۱۱/۲۷)، مقرر می دارد: "مودیان موضوع این فصل، مکلفند اظهارنامه مالیاتی مربوط به فعالیت‌ های شغلی خود را در سال مالیاتی، برای هر واحد شغلی یا برای هر محل، جداگانه، طبق‌ نمونه‌ ای که بوسیله سازمان امور مالیاتی کشور تهیه خواهد شد، تنظیم و تا آخر خرداد ماه سال بعد، به اداره امور مالیاتی محل شغل خود، تسلیم و مالیات ‌متعلق را به نرخ مذکور در ماده ۱۳۱ این قانون پرداخت نمایند.

تبصره (اصلاحی ۱۳۹۴/۰۴/۳۱)- سازمان امور مالیاتی کشور می‌ تواند برخی از مشاغل یا گروه هایی از آنان را که میزان فروش کالا و خدمات سالانه آن ها، حداکثر سی برابر معافیت موضوع ماده (۸۴) این قانون باشد، از انجام بخشی از تکالیف، از قبیل نگهداری اسناد و مدارک موضوع این قانون و ارائه اظهارنامه مالیاتی معاف کند و مالیات مودیان مذکور را به‌ صورت مقطوع، تعیین و وصول نماید.

در مواردی که مودی، کمتر از یک سال مالی به فعالیت اشتغال داشته باشد، مالیات متعلق نسبت به مدت اشتغال محاسبه و وصول می‌ شود. حکم این تبصره، مانع از رسیدگی به اظهارنامه‌ های مالیاتی تسلیم‌ شده در موعد مقرر، نخواهد بود."

بند اول دستورالعمل تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم برای مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۴۰۱، مصوب ۲۷ اردیبهشت ۱۴۰۲، که درصد معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات های مستقیم را نسبت به سال قبل، تغییر داده، مقرر می دارد: 

"تمامی صاحبان مشاغلی که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات آن ها در سال ۱۴۰۱، حداکثر صد برابر معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات های مستقیم، مبلغ ۶۷.۲۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال بوده و فرم مالیات مقطوع برای آ ن ها در درگاه خدمات الکترونیک سازمان، بارگذاری شده است، مشمول مقررات این دستورالعمل بوده و از نگهداری اسناد و مدارک موضوع قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۹۴ و ارائه اظهار نامه مالیاتی برای عملکرد مذکور، معاف می‌ باشند."

دانلود فرم مالیات مقطوع صاحبان مشاغل

پس از توضیح چیستی و نحوه و مراحل تکمیل فرم مالیات مقطوع صاحبان مشاغل، در این تیتر از مقاله، به یک پرسش پرتکرار در خصوص این فرم، مبنی بر چگونگی دانلود فرم مالیات مقطوع صاحبان مشاغل، پاسخ داده خواهد شد.

در خصوص نحوه دانلود فرم مالیات مقطوع صاحبان مشاغل باید گفت، با توجه به الکترونیکی بودن امور، فرمی برای دانلود، وجود ندارد؛ بلکه فرد، صرفا باید به پرتال خود در درگاه ملی خدمات مالیات، به آدرس my.tax.gov.ir مراجعه و فرم مالیات مقطوع خود را مشاهده نماید. مستند این امر نیز بند دوم دستورالعمل تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم برای مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۴۰۱
مصوب ۲۷ اردیبهشت ۱۴۰۲ می باشد که مقرر داشته:

علاقمندان به دانلود دستورالعمل تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم برای مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۴۰۱، مصوب ۲۷ اردیبهشت ۱۴۰۲ می توانند از طریق لینک زیر اقدام کنند.

برای دریافت اطلاعات بیشتر در خصوص نحوه دریافت و تکمیل فرم مالیات مقطوع صاحبان مشاغل در کانال تلگرام حقوق تجاری عضو شوید. کارشناسان مرکز مشاوره حقوقی دینا نیز آماده اند تا با ارائه خدماتی در زمینه مشاوره حقوقی تلفنی دینا به سوالات شما عزیزان پیرامون نحوه دریافت و تکمیل فرم مالیات مقطوع صاحبان مشاغل پاسخ دهند.