سال مالیاتی

سال مالیاتی، یک محدوده زمانی مشخص است که از سوی سازمان امور مالیاتی کشور، تعیین شده، محدوده زمانی آن، لزوما از 1 فروردین ماه تا پایان اسفندماه بوده و متفاوت از مفهوم سال مالی می باشد. در مورد اشخاص حقوقی، بر خلاف اشخاص حقیقی، در صورتی که سال مالی آنها، متفاوت از دوره مالیاتی باشد، سال مالی، ملاک تعیین مهلت ارائه اظهارنامه مالیاتی خواهد بود.

هنگامی که صحبت از مباحث مالیاتی می شود، همواره اصطلاحات تخصصی مطرح می گردد که در بسیاری از مواقع، انجام تکالیف مودیان مالیاتی، منوط به فهم دقیق معنای آن اصطلاحات می باشد. یکی از اصطلاحات مهم مالیاتی، اصطلاح دوره یا سال مالیاتی بوده که البته، مفهومی متفاوت از دوره یا سال مالی تجار می باشد.

علت اهمیت شناخت مفهوم دوره یا سال مالیاتی، آن است که مطابق قانون مالیات های مستقیم، کلیه اشخاص حقیقی و اشخاص حقوقی مشمول مالیات، باید در پایان سال یا دوره مالیاتی، حساب های مالی خود، اعم از درآمدها و هزینه ها را به اداره مالیاتی مربوطه، تحویل داده و برای ثبت نام اظهارنامه مالیاتی آن دوره یا سال مالیاتی، اقدام نمایند؛ در غیر این صورت، مشمول جرایم مالیاتی خواهند شد.

لذا، با توجه به توضیحات فوق، در این مقاله، ابتدا به این سوال پاسخ داده که سال مالیاتی چیست؛ سپس در ادامه، دوره مالیاتی اشخاص حقیقی و اشخاص حقوقی را توضیح داده و در انتها، به بیان تفاوت سال مالیاتی با سال مالی، خواهیم پرداخت.

دوره و سال مالیاتی چیست

در حوزه مالیات و در رابطه با بحث های مالیاتی، همواره اصطلاحات تخصصی مطرح می گردد که در بسیاری از مواقع، انجام تکالیف مودیان مالیاتی، همچون ثبت نام اظهارنامه مالیاتی، منوط به فهم دقیق معنای آن اصطلاحات می باشد.

یکی از اصطلاحات مهم مالیاتی که به ویژه در رابطه با ثبت نام اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی و اشخاص حقوقی، مطرح می گردد، اصطلاح دوره یا سال مالیاتی بوده که البته، مفهومی متفاوت از دوره یا سال مالی تجار می باشد.

دلیل اهمیت شناخت مفهوم دوره یا سال مالیاتی، آن است که مطابق قانون مالیات های مستقیم، کلیه اشخاص حقیقی و اشخاص حقوقی مشمول مالیات، باید در پایان دوره یا سال مالیاتی، حساب های مالی خود، اعم از درآمدها و هزینه ها را به اداره مالیاتی مربوطه، تحویل داده و برای ثبت نام اظهارنامه مالیاتی آن دوره یا سال مالیاتی، اقدام نمایند.

پس از پاسخگویی به این سوال که دوره و سال مالیاتی چیست، در بخش های بعد، تاریخ سال و دوره مالیاتی اشخاص حقیقی و اشخاص حقوقی را جدا کرده و به تفکیک، در مورد هر یک، توضیح خواهیم داد.

دوره و سال مالیاتی اشخاص حقیقی

پیش از آنکه به بررسی مساله دوره و سال مالیاتی اشخاص حقیقی پرداخته و به این سوال، پاسخ دهیم که دوره مالیاتی اشخاص حقیقی، چیست و چه بازه زمانی می باشد، لازم است تا کمی در مورد مفهوم اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی، توضیح دهیم.

اشخاصی که یه موجب قانون مالیات های مستقیم، مشمول پرداخت مالیات بوده و هر ساله برای پرداخت مالیات، از طریق سامانه عملیات الکترونیکی امور مالیاتی tax.gov.ir اقدام می کنند، مودیان مالیاتی نامیده می شوند. مودیان مالیاتی، خود به دو گروه عمده تقسیم می شوند: اشخاص حقیقی و اشخاص حقوقی.

منظور از اشخاص حقیقی، همان افراد انسانی بوده که به یکی از فعالیت های تجاری، نظیر تولید و فروش کالاها اشتغال دارند. اشخاص حقوقی نیز به مجموعه ای افراد گفته شده که در قالب یک شخصیت حقوقی، تاسیس و ثبت می شوند. شرکت ها تجاری، مثال بارز اشخاص حقوقی می باشند.

دوره و سال مالیاتی اشخاص حقوقی

از جمله اشخاصی که در کشور ما به فعالیت تجاری اشتغال داشته و برابر قانون مالیات های مستقیم، موظف به نگه داری حساب های مالی و ارائه اظهارنامه مالیاتی، در پایان دوره مالیاتی می باشند، اشخاص حقوقی بوده که مثال بارز آن شرکت های تجاری می باشند.

همانطور که اشخاص حقیقی، دارای دوره و سال مالیاتی بوده، اشخاص حقوقی نیز دارای دوره و سال مالیاتی می باشند که در پایان آن، موظف هستند تا برای ثبت نام اظهارنامه مالیاتی، از طریق سامانه عملیات الکترونیکی امور مالیاتی، اقدام نموده که سایتی متفاوت از درگاه ملی خدمات مالیات می باشد. بنابراین ممکن است این سوال، در رابطه با اشخاص حقوقی مطرح گردد که دوره مالیاتی اشخاص حقوقی چیست و در چه بازه زمانی قرار می گیرد؟

با این توضیح که اشخاص حقوقی، در شرایط فوق، در پایان سال مالیاتی، یعنی انتهای اسفندماه، الزامی به ثبت نام اظهارنامه مالیاتی نداشته و بنابراین، مهلت ثبت نام اظهارنامه مالیاتی و تقدیم ترازنامه و حساب سود و زیان، برای این اشخاص حقوقی، تا 4 ماه پس از پایان سال مالی آنها می باشد.

تفاوت دوره و سال مالی با دوره و سال مالیاتی چیست

علاوه بر دوره و سال مالیاتی که در رابطه با بحث های مالیاتی، همواره مطرح می گردد، یکی دیگر از مفاهیم مرتبط با حوزه مالیات، مفهوم دوره و سال مالی بوده که در ارتباط با بحث های حسابداری نیز مورد توجه تجار می باشد. بنابراین، ممکن است این سوال، برای بسیاری از اشخاص، مطرح گردد که تفاوت دوره و سال مالی با دوره و سال مالیاتی چیست؟

پیش از آنکه به این سوال، پاسخ دهیم که تفاوت دوره و سال مالی با دوره و سال مالیاتی چیست، لازم است تا کمی در مورد مفهوم سال مالی صحبت کرده و پس از مشخص شدن مفهوم آن، به این سوال، پاسخ دهیم که تفاوت دوره و سال مالی با دوره و سال مالیاتی چیست.

اشخص حقیقی و اشخاص حقوقی و به ویژه شرکت های تجاری، لازم است تا برای بررسی حساب های مالی خود، مشخص کردن میزان درآمدها و هزینه ها و در نهایت، تنظیم ترازنامه مالی، یک بازه زمانی خاص، با آغاز و پایان معین، را تعریف کرده که به این دوره زمانی، سال مالی گفته می شود.

سال مالی اشخاص حقوقی، در اساسنامه، مشخص گردیده و با تصویب اساسنامه در مجمع عمومی سهام داران یا در جلسه میان شرکا، به تایید سهامداران یا شرکا رسیده و توجه به آن، در رسیدگی به حساب های مالی شرکت، ضروری خواهد بود.

به طور معمول، سال مالی اشخاص حقیقی و اشخاص حقوقی، همان سال مالیاتی و در محدوده زمانی 1 فروردین ماه تا پایان اسفند ماه می باشد. با این وجود، گاهی به دلیل ماهیت موضوع فعالیت یا به دلایل دیگر، سال مالی آنها دارای تفاوت با سال مالیاتی بوده و منطبق بر آن نمی باشد. دانشگاه ها که سال مالی آنها از 1 مهرماه تا پایان شهریور ماه بوده، مثال خوبی از این اشخاص حقوقی می باشند.

نکته ای که لازم است در رابطه با تفاوت دوره و سال مالی با دوره و سال مالیاتی، مورد توجه قرار گیرد، این مساله بوده که در صورتی که دوره و سال مالی اشخاص حقوقی، متفاوت از سال مالیاتی باشد، در مهلت ارائه اظهارنامه مالیاتی، سال مالی آنها ملاک عمل خواهد بود، نه سال مالیاتی.

با این توضیح که اشخاص حقوقی، در شرایط فوق، در پایان سال مالیاتی، یعنی انتهای اسفندماه، الزامی به ثبت نام اظهارنامه مالیاتی نداشته و بنابراین، مهلت ثبت نام اظهارنامه مالیاتی و تقدیم ترازنامه و حساب سود و زیان، برای این اشخاص حقوقی، تا 4 ماه پس از پایان سال مالی آنها می باشد.

برای دریافت اطلاعات بیشتر در مورد سال مالیاتی در کانال تلگرام حقوق تجاری عضو شوید . کارشناسان مرکز مشاوره حقوقی دینا نیز آماده اند تا با ارائه خدمات مشاوره حقوقی تلفنی دینا به سوالات شما عزیزان پیرامون  سال مالیاتی پاسخ دهند.