اصلاح اظهارنامه مالیاتی

اصلاح اظهارنامه عملکرد مالیاتی فرآیندی است که به مودیان امکان می دهد تا در صورت وجود خطا یا نیاز به تغییر اطلاعات، اقدامات لازم را انجام دهند. برای ویرایش اظهارنامه مالیاتی، مودیان باید وارد سامانه مالیاتی شده و به بخش اظهارنامه های ارسال شده مراجعه کنند. این فرآیند به مودیان کمک می کند تا از دقت و صحت اطلاعات مالیاتی خود اطمینان حاصل کنند و از بروز مشکلات احتمالی در آینده جلوگیری نمایند.

اصلاح اظهارنامه مالیاتی اقدامی است که به مودیان اجازه می دهد تا در صورت وجود اشتباه یا نیاز به تغییر اطلاعات، اظهارنامه خود را به روزرسانی کنند. این فرآیند، که شامل ویرایش اظهارنامه مالیاتی و اصلاح اظهارنامه عملکرد می شود، به مودیان کمک می کند تا از دقت و صحت اطلاعات ارائه شده اطمینان حاصل نمایند. با انجام به موقع این اصلاحات، می توان از بروز جریمه های مالی یا مشکلات قانونی جلوگیری کرد و شفافیت لازم در امور مالیاتی را حفظ نمود.

اهمیت اصلاح اظهارنامه مالیاتی بسیار بالا است، زیرا هرگونه خطا یا عدم تطابق در اطلاعات می تواند منجر به جریمه های مالی یا مشکلات قانونی شود. ویرایش اظهارنامه مالیاتی نه تنها از بروز چنین مشکلاتی جلوگیری می کند، بلکه نشان دهنده تعهد مودی به شفافیت و دقت در امور مالی است. اصلاح اظهارنامه عملکرد نیز باید به درستی انجام شود تا تغییرات به طور کامل و بدون نقص ثبت گردد. بنابراین، آگاهی از این فرآیند و انجام به موقع آن، نقش کلیدی در مدیریت صحیح امور مالیاتی ایفا می کند و از عواقب ناخواسته جلوگیری می نماید.

با توجه به میزان اهمیت موضوع اصلاح اظهارنامه توسط افراد، در این مقاله، ابتدا شرایط اصلاح اظهارنامه مالیاتی​ توضیح داده شده و پس از بررسی مهلت آن، نحوه اصلاح اظهارنامه عملکرد بررسی شده است.

شرایط اصلاح اظهارنامه مالیاتی​

اظهارنامه مالیاتی توسط پرداخت کنندگان مالیات، تکلیف قانونی مهمی است که در قانون حتی در مورد مالیات بر ارزش افزوده، نیز پیش بینی شده است؛ با این وجود، در شرایطی اصلاح اظهارنامه مالیاتی، اجتناب ناپذیر بوده و به دلیل مغایرت های به وجود آمده در خصوص اظهارنامه مالیاتی، مودیان، ناچار به اصلاح و ویرایش اظهارنامه مالیاتی خود می باشند.

خوشبختانه، علاوه بر ارسال اظهارنامه جایگزین به جای اظهارنامه اصلی که در همان مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی قابل انجام است، اصلاح اظهارنامه و ویرایش اطلاعات مربوط به فرم های اظهارنامه مالیاتی نیز در قانون مالیات های مستقیم، مورد توجه قرار گرفته است.

بر اساس تبصره ماده 226 قانون مالیات های مستقیم به مودیان مالیاتی، اجازه داده می شود در صورتی که به نحوی از انحاء در اظهارنامه یا ترازنامه یا حساب سود و زیان تسلیمی، از نظر محاسبه، اشتباهی شده باشد، با ارائه مدارک لازم، نسبت به رفع اشتباه، اقدام نموده و اظهارنامه یا ترازنامه یا حساب سود و زیان اصلاحی را به سازمان امور مالیاتی ارائه دهند.

با توجه به این ماده، که شرایط اصلاح اظهارنامه مالیاتی را بیان کرده است، بخشنامه ای در ارتباط با تبصره ماده 226 قانون مالیات های مستقیم، صادر شده است که نظر به سوالات و ابهامات مطرح شده در خصوص اظهارنامه اصلاحی موضوع تبصره ماده 226 قانون مالیات های مستقیم، چنین مقرر داشته است:

" در صورتی که مودی مالیاتی، پس از انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه، نسبت به تسلیم اظهارنامه اصلاحی در مهلت مقرر قانونی، اقدام نموده باشد، در صورتی که مغایرت ارقام اظهارنامه اصلاحی مذکور، در مقایسه با آخرین اظهارنامه تسلیمی در مهلت مقرر، ناشی از نتیجه ثبت سند حسابداری اصلاحی یا رویداد مالی پس از تسلیم اظهارنامه اصلی در دفاتر قانونی مودی نباشد، به عنوان اظهارنامه اصلاحی موضوع تبصره ماده 226، قانون مالیات های مستقیم قابل قبول خواهد بود " .

با توجه به این بخشنامه می توان گفت، شرایط اصلاح اظهارنامه مالیاتی در مواردی است که قصد داشته باشیم، اشتباهات محاسباتی را اصلاح نموده یا نیاز به تغییر طبقه بندی حساب ها باشد؛ در غیر این صورت، بهتر است، مودیان اقدام به اصلاح اظهارنامه، برای تغییر سایر جزئیات اظهارنامه نکنند. همچنین، اظهارنامه اصلاحی، نباید ناشی از ثبت سند حسابداری اصلاحی یا رویداد مالی پس از ثبت اظهارنامه اصلی باشد.

مهلت اصلاح اظهارنامه مالیاتی

در قسمت قبل، شرایط ویرایش اظهارنامه مالیاتی​ و اصلاح اظهارنامه مالیاتی را توضیح دادیم. در صورتی که شرایط لازم برای اصلاح و ویرایش اظهارنامه وجود داشته باشد، متقاضیان می توانند در مهلت قانونی، اصلاح اظهارنامه مالیاتی را انجام دهند. اما پرسش این است که مهلت اصلاح اظهارنامه مالیاتی چقدر است؟

مهلت اصلاح اظهارنامه مالیاتی در تبصره ماده 226 قانون مالیات های مستقیم ذکر شده است که بر اساس آن، به مودیان مالیاتی اجازه داده می شود که در صورت وجود شرایط اصلاح اظهارنامه مالیاتی، ظرف مهلت یک ماه پس از تاریخ انقضای زمان ثبت نام اظهار نامه مالیاتی، نسبت به ویرایش و اصلاح اطلاعات اظهارنامه خود اقدام نمایند.

لذا، مهلت اصلاح اظهارنامه مالیاتی یا مهلت ارائه اظهارنامه اصلاحی، یک ماه پس از پایان مهلت ثبت اظهارنامه مالیاتی می باشد. بر اساس قانون، مهلت ثبت اظهارنامه مالیاتی، برای اشخاص حقیقی و اشخاص حقوقی متفاوت است؛ چرا که اشخاص حقیقی، برای هر سال مالیاتی خود که از ابتدای فروردین، آغاز می شود و تا پایان اسفند ادامه دارد، باید تا پایان 31 خرداد ماه سال بعد، اظهارنامه خود را ثبت کنند. 

اشخاص حقوقی نیز، تا چهار ماه پس از اتمام سال مالی شرکت، فرصت دارند تا فرم های اظهارنامه مالیاتی خود را به ثبت برسانند. اگر سال مالی شرکتی با سال مالی اداره مالیات، برابر و در بازه زمانی اول فرودین تا پایان اسفند باشد، در این صورت، زمان ثبت نام اظهارنامه مالیاتی شرکت ها​ تا 31 تیر ماه سال بعد، خواهد بود.

با این اوصاف، مهلت اصلاح اظهارنامه مالیاتی، برای اشخاص حقیقی تا یک ماه بعد از پایان 31 خرداد ماه، یعنی 31 تیر ماه همان سال​ می باشد و مهلت ویرایش اظهارنامه مالیاتی برای اشخاص حقوقی تا پایان 31 مرداد، یا چهار ماه پس از سال مالی مصرح در اساسنامه شرکت خواهد بود .

ذکر این نکته ضروری است که اگر مودیان در مهلت قانونی اصلاح اظهارنامه مالیاتی، اقدام کرده باشند، نه تنها تخلفی مرتکب نشده اند، بلکه بر اساس قانون و بخشنامه مذکور، تاریخ ارسال و ثبت اظهارنامه ایشان، همان تاریخ ثبت اظهارنامه اول می باشد و این اظهارنامه اصلاحی به عنوان اظهارنامه اصلی، ملاک رسیدگی سازمان امور مالیاتی کشور خواهد بود.

همچنین، گفتنی است که اگر مودیان مالیاتی، در بازه زمانی مقرر، برای ارسال اظهارنامه مالیاتی خود اقدام کرده باشند و در طی همان مهلت پی ببرند که اظهارنامه مالیاتی ارسال شده، دچار مغایرت بوده و اطلاعات آن، اشتباه می باشد، به آسانی می توانند نسبت به ارسال اظهارنامه جایگزین به جای اظهارنامه اصلی اقدام نمایند.

البته، مشروط به اینکه اظهارنامه جایگزین، در همان مهلت ارسال اظهارنامه اصلی، ارسال شده باشد؛ در غیر این صورت، نمی توان از اظهارنامه جایگزین، استفاده نمود و باید در صورت وجود شرایط اصلاح اظهارنامه مالیاتی در مدت یک ماه، اطلاعات اظهارنامه را ویرایش نمود. در چنین شرایطی، اظهارنامه جایگزین به جای اظهارنامه اصلی، مد نظر سازمان، قرار خواهد گرفت.

نحوه اصلاح اظهارنامه مالیاتی

در قسمت های قبل، شرایط اصلاح اظهارنامه مالیاتی و مهلت قانونی آن را بررسی نمودیم. در همین ارتباط پاسخ به این سوال، ضروری است که مودیان، چگونه می توانند، اطلاعات اظهارنامه مالیاتی خود را ویرایش نمایند؟ بنابراین در این قسمت قصد داریم، نحوه و روش اصلاح اظهارنامه مالیاتی و ویرایش اطلاعات آن را توضیح دهیم.

برای انجام مراحل اصلاح یا ویرایش اطلاعات اظهارنامه مالیاتی،​ ممکن است که اطلاعات اظهارنامه اصلی، حاوی کد رهگیری اخذ شده در سامانه عملیات الکترونیکی امور مالیاتی tax.gov.ir وجود داشته باشد که در این شرایط می توان، اظهارنامه اصلاحی را بر روی همان اظهارنامه مالیاتی قبلی، تنظیم و ویرایش نهایی نمود.

1به این منظور، مودیان پس از اجرای نرم افزار اظهارنامه مالیاتی، از قسمت پایین صفحه، گزینه " جستجوی اظهارنامه " را انتخاب کرده و پس از اطلاعات کاربری و کد رهگیری پیش ثبت نام، اظهارنامه ارسال شده خود را مشاهده می کنند؛ البته برای ویرایش اطلاعات اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده باید به سایت سامانه مالیات بر ارزش افزوده www.e-vat.ir مراجعه نمود .

2پس از انتخاب کردن اظهارنامه اصلی، از پایین صفحه گزینه " اظهارنامه اصلاحی " را انتخاب می کنیم که در این صورت یک ستون دیگر در کنار اظهارنامه اصلی، اضافه می شود و در قسمت نوع اظهارنامه ، " اظهارنامه اصلاحی " درج شده است.

3پس از انتخاب اظهارنامه اصلاحی، از پایین صفحه، گزینه " ویرایش اطلاعات اظهارنامه مالیاتی " را انتخاب می کنیم و پس از مشاهده اظهارنامه اصلی و کلیک کردن بر روی آن، اطلاعات قسمت های مورد نیاز را اصلاح و ویرایش نموده و در خاتمه، گزینه " ارسال اطلاعات " را انتخاب می کنیم.

از طرفی ممکن است که اطلاعات مربوط به اظهارنامه از روی نرم افزار اظهارنامه مالیاتی یا سیستم، حذف شده باشد؛ در این صورت باید نسبت به تنظیم مجدد اظهارنامه مالیاتی، اقدام نمود که نیازمند اخذ استعلام اظهارنامه از سامانه سازمان امور مالیاتی کشور است.

1به این منظور از قسمت پایان صفحه نرم افزار باید گزینه " اظهارنامه جدید " انتخاب شود و پس از وارد نمودن نام کاربری و رمز عبور و شماره رهگیری اختصاص یافته در مرحله پیش ثبت نام، نوع اظهارنامه را " اظهارنامه اصلاحی " تعیین می کنیم.

2در این مرحله باید شماره و کد رهگیری آخرین اظهارنامه مالیاتی ثبت و ارسال شده را نیز در کادر مربوطه وارد نموده و سپس، گزینه دریافت اطلاعات را کلیک کرد تا بتوان عملیات اصلاح و ویرایش اطلاعات اظهارنامه را تکمیل نمود.

3اینجا نرم افزار به سایت سازمان امور مالیاتی کشور www.intamedia.ir متصل می شود و یک فرم اظهارنامه خام، نمایش داده می شود که باید مانند نحوه تنظیم اظهارنامه جدید، قسمت های مربوط به آن با دقت تکمیل شوند.

همچنین در صورتی که قصد داشته باشیم به جای اظهارنامه اصلاحی (که در فاصله یک ماه بعد از پایان مهلت ارسال اظهارنامه اصلی قابل اعمال است) ، اظهارنامه جایگزین تنظیم نماییم، با وارد کردن اطلاعات در نرم افزار مالیاتی و انتخاب کردن اظهارنامه اصلی، از قسمت پایین صفحه گزینه " اظهارنامه جایگزین " را انتخاب می کنیم.

سپس با کلیک کردن بر روی آن، اظهارنامه جایگزین را ثبت کرده و در خاتمه، پس از ارسال اطلاعات به سازمان امور مالیاتی، چاپ اطلاعات اظهارنامه را انتخاب می نماییم. برای آشنایی با سامانه اظهارنامه مالیاتی نیز می توانید، مقاله زیر را مطالعه نمایید.

تعداد دفعات اصلاح اظهارنامه مالیاتی

در بخش های قبل، شرایط اصلاح اظهارنامه مالیاتی​ را بررسی نموده و سپس، مهلت اصلاح و نحوه آن را بررسی نمودیم. سوالی که در این بخش، مطرح می شود آن است که رفع خطای اظهارنامه مالیاتی، چند دفعه امکان پذیر می باشد. در این بخش به بررسی این موضوع، خواهیم پرداخت.

به طور کلی، در بازه زمانی یک ماهه، برای اصلاح اظهارنامه می توان به هر تعداد دفعاتی، اقدام به اصلاح اظهارنامه نمود و محدودیتی در این زمینه، وجود ندارد؛ اما باید با این نکته توجه نمود که تکرار دفعات اصلاحی، می تواند سازمان امور مالیاتی را حساس کرده و شما را یک مودی پر ریسک، تشخیص دهد. لذا در تنظیم اظهارنامه مالیاتی خود، نهایت دقت را داشته باشید تا نیاز به اصلاح آن ایجاد نشود.

در مورد اظهارنامه مالیاتی ارزش افزوده نیز تعداد دفعات اصلاح اظهارنامه، محدود به 3 مرتبه می باشد و در صورتی که بیشتر از این تعداد شود، پیام «شما‌ نمی توانيد بيش از 3 بار نسبت به اصلاح اظهارنامه خود اقدام نماييد» را مشاهده خواهید نمود.

برای دریافت اطلاعات بیشتر در خصوص نحوه اصلاح اظهارنامه مالیاتی​ در کانال تلگرام حقوق تجاری عضو شوید . کارشناسان مرکز مشاوره حقوقی دینا نیز آماده اند تا با ارائه خدماتی در زمینه مشاوره حقوقی تلفنی دینا به سوالات شما عزیزان پیرامون نحوه اصلاح اظهارنامه مالیاتی​ پاسخ دهند .